Податкова пільга або податкова пільга є законодавчим заходом, який дозволяє платнику податків сплачувати менше податків на законних підставах.
Завдяки податковим пільгам платник податку сплачує податок, менший за той, який вони мали заплатити, якби такого інструменту не було. Зрештою, податкова перевага являє собою податкову економію для платника податків.
Характеристика податкової пільги
Існує дві основні характеристики податкових пільг:
- Це захід, який вживає законодавець. Це означає, що податкова пільга повинна бути чітко включена до законодавства (тобто через закон, нормативний акт тощо). Не можна застосовувати податкові пільги, які прямо не передбачені законодавцем.
- Податкова пільга регулюється низкою умов. Для застосування податкової пільги необхідно виконати низку вимог. Ці вимоги можуть бути зумовлені майбутнім; якщо вони не будуть дотримані в майбутньому, податкову пільгу доведеться скасувати.
- Податкова вигода впливає певним чином, а не глобально. Іншими словами, податковий захід, який відображає податкові заощадження і стосується кожного, не є податковою пільгою. Це має бути індивідуалізовано відповідно до вимог, згаданих у попередньому розділі. На прикладі це буде виглядати краще:
- Припустимо, зменшення податкової ставки з 25% до 23%. Це зниження являє собою податкову економію, оскільки буде сплачуватися менший податок. Однак це не податкова пільга, оскільки вона впливає на всіх платників податків.
- Припустимо, що якщо компанія виставляє рахунки менше 100 грошових одиниць, ставка податку становить 23%, а не 25%. Це податкова пільга, оскільки нею можуть скористатися лише компанії, що виставляють рахунки менше 100 грошових одиниць. Завдяки цьому вони застосовують ставку податку в розмірі 23%; решта компаній, 25%:
Види податкових пільг
Існує три основних способи інструменталізації податкової пільги:
- Звільненням. Ця податкова пільга означає, що платник податку не зобов’язаний сплачувати податок, хоча через характер податку вони повинні його сплачувати. Наприклад, будь-яка компанія повинна сплатити корпоративний податок. Однак законодавець може передбачити наступне звільнення: Ті, хто виставляє рахунки менше 50 грошових одиниць, звільняються від податку на прибуток підприємств. Отже, такі типи компаній, хоча вони повинні сплачувати податок, не зобов’язані через існування цього звільнення. Економія податку є загальною, оскільки ви не сплачуєте жодного з цих податків.
- За допомогою бонусу в квоті або податковій базі Ця податкова пільга передбачає, що платник податку може зменшити свою податкову квоту або свою податкову базу у відповідну премію. Наприклад: У податку на доходи фізичних осіб встановлено бонус у розмірі 10 грошових одиниць для платників податків, які мають дітей віком до 3 років. Платник податків з 3-річною дитиною сплачуватиме на 10 грошових одиниць менше, ніж решта платників податків, завдяки цій податковій пільзі.
- Через франшизні витрати. Зазвичай прямі податки (корпоративний податок та податок з доходів фізичних осіб) справляються з отриманого доходу. Зазвичай існує така податкова пільга: Дозволяється вирахувати (тобто відняти) витрати, понесені для отримання зазначеного доходу. Але лише витрати, необхідні для отримання цього доходу; решта витрат не підлягає франшизі.
Є й інші способи інструменталізації податкової пільги, наприклад, не підлягаючи або відкладаючи витрати.