Консолідація бухгалтерського обліку полягає у проведенні родового об’єднання для цілей бухгалтерського обліку всіх компаній або підприємств, що входять до складу бізнес-групи.
Іншими словами, мова йде про висвітлення фінансового стану та стану власного капіталу бізнес-групи так, ніби це одна компанія, яка аналізує свою фінансову звітність.
Навіщо це
Фінансові звіти, отримані в результаті консолідації бухгалтерського обліку, дуже корисні при оцінці економічного, фінансового та власного капіталу всіх компаній. Це також служить для можливості однорідного порівняння розвитку бізнес-групи.
Фінансова звітність, яку слід підготувати, така:
- Зведений баланс.
- Зведений звіт про прибутки та збитки (або доходи).
- Зведений звіт про рух грошових коштів.
- Звіт про зміни консолідованого власного капіталу.
- Зведений звіт.
Ці п’ять звітів та звітів є так званими консолідованими річними звітами або консолідованою фінансовою звітністю. Крім того, як пояснення слід додати звіт або дослідження щодо методу, обраного під час проведення процесу консолідації.
Вимоги та зобов'язання консолідації бухгалтерського обліку
Існують умови, які повинні бути виконані для того, щоб складання консолідованої звітності було обов’язковим, яке може дещо відрізнятися залежно від країни. На загальному рівні повинна мати місце одна з цих двох обставин:
- Вони перевищують встановлений розмір, із 2 з 3 таких умов:
- Вони перевищують 500 робітників.
- Вартість активів перевищує 11 400 євро.
- Оборот понад 22,8 млн євро.
- Якщо материнська компанія групи належить іншій, ще більшій компанії вищої бізнес-групи, тобто це трапляється, коли бізнес-група належить більшій материнській компанії. Прикладом може бути іспанська бізнес-група, яка має материнську компанію або домінуючу компанію на європейському рівні.
Потім домінуючі компанії, бізнес-групи, підгрупи компаній, багатогрупові компанії, компанії, пов’язані з материнською групою або подібні, якщо вони відповідають будь-якій з умов, вони повинні здійснити процес консолідації бухгалтерського обліку.
Види консолідації бухгалтерського обліку
Що стосується консолідації, то існує три типи консолідації: комерційна, податкова та бухгалтерська. Якщо зосередитись на останньому, існує три методи (або типи консолідації) для його проведення:
- Метод глобальної інтеграції: Він полягає у об’єднанні всіх фінансових звітів компаній, що входять до складу бізнес-групи, так, ніби це буде одна компанія.
- Метод пропорційної інтеграції: у цьому випадку всі річні звіти також об’єднуються, щоб сформувати єдиний (зведений), але присвоюючи вагу кожній компанії в групі відповідно до її власного капіталу, тобто відсотка важливості кожному бізнесу.
- Метод участі: Основна мета цього методу полягає в тому, щоб показати, як частки або участі розподіляються в межах бізнес-групи, оскільки може бути так, що компанія, що входить до групи, володіє акціями в іншій, яка також є частиною бізнес-групи. Теоретично це дозволяє уникнути дублювання статей та аналізу відносин власного капіталу між компаніями групи.
Етапи консолідації бухгалтерського обліку
У свою чергу, обговорені вище методи консолідації повинні пройти три етапи:
- Етап гомогенізації: Дані повинні бути еквівалентними. Тобто, що всі компанії групи представляють дані, які сформульовані з однаковою валютою, тим самим періодом часу або тими ж критеріями бухгалтерського обліку, що і компанія, яка вважається «домінуючою» в рамках бізнес-групи.
- Етап агрегації: Цей етап залежить від використовуваного методу, оскільки він складається із способу підготовки консолідованих звітів із трьох методів, пояснених вище.
- Коригування або усунення: Цей розділ спрямований на вдосконалення консолідованої фінансової звітності, складеної після застосування відповідного методу. Прикладами можливих виправлень можуть бути повторювані операції, що виконуються в межах групи, очікуючи на амортизацію або перегляд гудвілу.
Врешті-решт, застосування трьох етапів полягає у вдосконаленні фінансової звітності, яку планується скласти, щоб вони мали імідж, який був би максимально вірним та прозорим для реального стану цільової бізнес-групи.
Реальний приклад
Для того, щоб пояснити, яка компанія чи групи компаній повинні складати консолідовані звіти або звіти, реальний приклад компанії, яка повинна здійснити цей процес, буде представлений нижче.
Випадок, який ми збираємось вивчати, - це група Індітекс, який складається з таких компаній, як: Зара, Массімо Датті або Тягнути і нести.
Ця бізнес-група більш ніж відповідає вимогам, що вимагаються для складання консолідованої звітності, оскільки:
- У ньому працює понад 500 робітників (лише в Іспанії до 2019 року в ньому було понад 6500 працівників).
- Обсяг бізнесу перевищує 22,8 млн. Євро (оборот у 2019 р. Перевищив 20 млрд. Євро)
- Активи компанії перевищують вартість 11400 євро (станом на 2019 рік - 21 млрд євро).
На закінчення можна сказати, що група Індітекс комфортно відповідає вимогам, щоб бути змушеним складати відповідні консолідовані звіти.