Бухгалтерське шахрайство - це навмисне діяння сторін, пов’язаних з компанією (керівництвом, працівниками, клієнтами тощо), яке здійснюється з метою отримання несправедливої або незаконної вигоди шляхом використання обману.
Бухгалтерське шахрайство існує, коли порушення було вчинене навмисно з метою отримання, наприклад, кращого прибутку. Також трапляються випадки шахрайства працівниками через крадіжку, переказ або приховування грошей. Завдяки цьому існують стандарти бухгалтерського обліку, що сприяють прозорості бухгалтерського обліку.
Умови, що підбурюють до шахрайства
Для вчинення шахрайства в бухгалтерському обліку, як правило, повинен бути дотриманий ряд умов, що полегшують вчинення. Ці умови визначаються Шахрайським трикутником, моделлю, започаткованим американським криміналістом Дональдом Крессі. Вони такі:
- Стимули або тиск: Наприклад, якщо фінансовий директор отримує додаткову винагороду в кінці року, якщо його компанія надає результат, що перевищує мільйон доларів, він може бути стимульований до шахрайства, щоб досягти цієї цифри і, отже, мати змогу отримати цю винагороду. У цьому випадку ми зіткнулися б із випадком бухгалтерського шахрайства, зумовленого стимулами. Однак також можуть бути випадки тиску, коли з необхідності (відсутність ресурсів або тиск для дотримання фінансових планів) людина закінчує шахрайство.
- Шанс: Без сумніву, необхідна умова, щоб розчарувати. Це трапляється, коли людина зловживає своїм довірчим становищем у компанії і може вирішити фінансові проблеми з низьким сприйняттям ризику бути виявленим.
- Ставлення / раціоналізація: Вони є виправданнями, які людина використовує стосовно себе, коли вперше вчиняє шахрайство. Ці люди зазвичай вважають себе чесними людьми і намагаються виправдатись етичними думками, що те, що вони роблять, не є незаконним. Наприклад, з думками на кшталт "мій шеф це теж робить", "це потрібно моїй родині" або "Я просто позичаю гроші в касі".
Заходи, які слід вжити керівництву, щоб уникнути шахрайства в бухгалтерському обліку
Далі ми збираємось назвати низку заходів, які адміністрація компанії зазвичай встановлює в компаніях, щоб уникнути таких випадків:
- Визначте найбільш суттєві ризики залежно від типу компанії та діяльності та зменшення їх за допомогою ефективної системи внутрішнього контролю. Наприклад, компанія, що здійснює багато руху в казначействі, повинна проводити звірку між надходженнями та платежами банківської виписки з тими, що записані в бухгалтерському обліку.
- Проводьте періодичні тести, щоб перевірити, чи ці елементи керування працюють належним чином.
- Розподіл обов’язків, щоб операція переглядалася кількома людьми. Таким чином, якщо хтось із них здійснить шахрайство, наступний, який втрутиться в процес, зможе його виявити.
- Утримуйте персонал із чесними людьми та необхідними навичками для виконання своїх функцій.
- Правильно встановити відповідальність кожної людини.
Ось кілька кроків, щоб уникнути шахрайства в бухгалтерському обліку.