Оподаткування відповідає набору правил і процедур, які застосовуються в тій чи іншій країні у податкових справах.
Оподаткування відноситься до сукупності норм, положень, законів та процедур, що регулюють податкову систему та відносини економічних суб'єктів з Державним казначейством.
Походження та історія оподаткування
Витоки оподаткування сягають перших людських організацій, в яких данина або плата платилась богу або божеству, щоб отримати їхню доброзичливість. У міру ускладнення людських соціальних організацій оподаткування йшло тим самим шляхом. У перших організованих цивілізаціях греків вже існувала прогресивна податкова система, яка враховувала певні знижки для тих, хто мав менше ресурсів, поряд із більшим контролем та упорядкуванням.
Зі свого боку, римляни також поширили оподаткування на всі території, які вони приєднали до своєї імперії. Данина фінансувала подвиги їх лідерів та збільшувала їхню владу та вплив. Тим часом у середні віки феодали збирали податки зі своїх слуг та васалів. Більшість цих податків надходили у вигляді видів - частини виробництва, яку робітники зуміли отримати.
Католицька церква не відставала від збору податків та штрафів від своїх вірних.
Оподаткування розвивається з часом і наближається до того, що ми знаємо сьогодні в кінці 19 століття, з великою різноманітністю податків, ставок, винятків, контролю та класифікації.
Мета оподаткування
Головною метою оподаткування є упорядкований збір ресурсів для уряду. Оподаткування повинно бути впорядкованим, послідовним та пропорційним. Отримані ресурси слід використовувати для фінансування державної діяльності, що приносить користь населенню (від підтримання порядку до допомоги найбільш знедоленим людям).
Податкові види
В даний час у більшості сучасних країн існує складне оподаткування, яке включає податки різного роду, що впливають на різних агентів. Нижче ми бачимо загальну характеристику податків та їх застосування:
1) На думку агентів: Загалом, оподаткування визнає два основних типи платників податків: компанії та фізичні особи. Також визнаються некомерційні організації, які можуть отримати доступ до пільг та зниження податків.
Компанії в основному платять податки на свій прибуток або прибуток, тоді як вони можуть отримати знижки на свої витрати, інвестиції та пожертви.
Тим часом люди, як правило, платять податки на свої доходи (від роботи або доходи своїх товарів) і на товари та послуги, які вони споживають.
2) За ознакою, на якій вони застосовуються:
- Прямий: оподатковується з доходу та активів агента
- Непрямі: оподатковувати споживання товарів і послуг
- Спеціальні пропозиції: на певні товари чи послуги, що мають особливі характеристики (тютюн, алкоголь тощо)
3) За режимом розрахунку:
- Ад-валорем: він обчислюється у відсотках до вартості товару чи послуги
- Фіксована ставка: до одиниці застосовується фіксована сума (продана або придбана)
- Змішані: його розрахунок передбачає поєднання адвалору з фіксованою ставкою
4) Міркування про його структуру
Загалом, оподаткування повинно враховувати здатність платників податків (бути прогресивними), заохочувати дотримання та передбачати заходи щодо запобігання ухиленню від сплати податків.
Крім того, враховуючи, що більшість країн відкриті для міжнародної торгівлі та вільного пересування людей (та їх активів), оподаткування повинно бути гармонійним, захищаючи права людей або компаній, які діють у різних юрисдикціях. Варто згадати, наприклад, що в Європейському Союзі існують норми, які прагнуть уникнути ухилення від сплати податків та подвійного оподаткування. Крім того, були створені правила, що забезпечують конкурентоспроможність країн і не дозволяють деяким пропонувати компаніям несправедливі переваги перед іншими країнами Союзу.