Горизонтальний аналіз обчислює абсолютну та відносну різницю, зазнану кожною із статей балансу або звіту про прибутки та збитки за два періоди поспіль.
Тому горизонтальний або динамічний аналіз фокусується на з’ясуванні того, що сталося з об’єктом бухгалтерського обліку за певний період. Зазвичай він обчислюється між двома фінансовими роками та календарним роком. Слід враховувати, що використовуються абсолютні та відносні значення, причому останні є найбільш корисними для відображення варіацій.
Як зробити горизонтальний аналіз
Метод розрахунку дуже простий. Нам потрібен баланс або звіт про прибутки та збитки за два роки. Таким чином, у електронну таблицю або за допомогою певного програмного забезпечення додаються ще дві колонки. Перший - це різниця між минулим роком та попереднім. Другий - це швидкість змін, формула якої така:
Швидкість змін (відносне значення) робить обчислення того, наскільки змінна збільшується або зменшується за два періоди часу. Отримане значення вказує у відсотках на те, якою була ця варіація. Знак повідомляє нам, збільшився він (позитивний) чи зменшився (негативний). Це значення є найбільш актуальним при аналізі.
Деякі міркування
Виконуючи обчислення, ми повинні враховувати, які ігри ми порівнюємо. Порівнювати борги та основні фонди не однаково. У першому випадку ідеальним станом є те, що вони зменшуються. У другому, залежно від інших факторів, може бути, що він збільшується. Щодо витрат та доходів, можна зробити подібні міркування.
З іншого боку, також необхідно порівняння із середнім показником по сектору. Є предмети, які в процентному відношенні мало зростають, але це характеристика конкретної діяльності. Наприклад, у випадку з банками процентні ставки з року в рік мало коливаються. Тому зручно знати, як поводяться інші.
Практичний приклад
Уявімо собі компанію, яка має звіт про прибутки та збитки, як показано на малюнку. Ми позбавимося балансу. У нас є дві колонки зі значеннями за останні два роки. Третя колонка вказує на абсолютну варіацію, а четверта - відносну. Формулу останнього ми бачили у попередньому розділі.
Ми бачимо, що доходи зросли на 20 000, що на 20% більше у порівнянні з попереднім роком. Поставки також зросли, тоді як решта витрат зменшилась. Фінансовий результат покращився за рахунок збільшення доходів та зменшення витрат. Ми бачимо, що в цьому випадку варіація є від’ємною, оскільки ми почали з негативного значення. Тому це трактується як зменшення. Загальний результат зріс майже на 50%.
Корисність горизонтального аналізу стала зрозумілою, але так, його не можна робити самостійно. Він повинен бути заповнений іншими, такими як вертикаль або коефіцієнти. Зрештою, компанія є складним цілим, і тому її потрібно аналізувати з різних точок зору.
Фінансовий аналіз