Податок на прибуток підприємств - це податкове зобов’язання, яке юридичні особи приймають після отримання доходу у фінансовому періоді, який, як правило, становить один календарний рік. Іншими словами, цим податковим елементом справляється дохід компаній та інших юридичних осіб.
За допомогою цього виду податку відповідна організація заявляє про свою економічну спроможність, оскільки вона стверджує, що отримала дохід. Цей податок забезпечує важливу частину доходу держави, і тому його можна розуміти як доповнення до податку на доходи фізичних осіб у рамках фіскальної панорами.
Хто сплачує податок на корпорацію?
Корпоративний податок справляється з різних типів юридичних осіб, таких як компанії, асоціації, групи, фонди та установи. Крім того, він також юридично застосовується до інших суб'єктів господарювання, що перебувають в економічній реальності, таких як фонди (наприклад, інвестиційні або пенсійні фонди). Податок на корпорації також впливає на ті організації, які проживають або мають податковий доміциляція в країні.
Звичайно, цей вид податку також стосується товариств з обмеженою відповідальністю або приватних власників, включаючи людей, які користуються статусом автономного суб’єкта.
Характеристика податку на прибуток підприємств
Податок на прибуток підприємств є прямим, персональним та періодичним, як податок на доходи фізичних осіб (IRP). Хоча на відміну від IRP, ставка податку на прибуток підприємств є пропорційною. Він не збільшується у міру збільшення прибутку. Усі компанії сплачують однакову ставку податку. Звичайно, у грошовому вираженні, чим більше одержують пільг, тим більшу суму потрібно виплатити.
З іншого боку, існує ряд стимулів, завдяки яким суб’єкти господарювання можуть зменшити суму податків, які вони сплачують. Ці заохочення надаються компаніям, якщо вони відповідають ряду умов, пов’язаних із кількістю зайнятих у них працівників, інвестиціями в інновації, навчанням працівників, рівнем обороту, який вони представляють щороку, або віком їх економічної діяльності, серед інших умов .
Отже, податок на корпорацію становить:
- Прямий: Він безпосередньо оподатковує прибуток, що є доказом згаданої економічної спроможності декларанта. Дивіться різницю між прямими та непрямими податками.
- Персональний: Йдеться про врахування індивідуальних обставин кожного платника податків.
- Газета: Виплачується періодично. Податкова подія настає необмежений час. Податок не є пунктуальним або миттєвим, а сплачується безперервно з часом у різні податкові періоди, поділяючи відповідно до законодавця (наприклад, щорічно).
- Пропорційна або плоска: Ставка податку не залежить від бази оподаткування, тобто відсоток сплачених податків на прибуток однаковий незалежно від суми прибутку.
Податок на прибуток підприємств у звіті про прибутки та збитки
Податок на прибуток підприємств - це останнє, що знижується на результати діяльності компанії:
Довідка про доходи | Приклад |
|---|---|
| Чистий прибуток або продажі | 100 |
| - Прямі витрати на проданий товар | -50 |
| Валовий дохід | 50 |
| - Загальні, кадрові та адміністративні витрати | -20 |
| EBITDA | 30 |
| - Витрати та амортизаційні відрахування | -5 |
| Прибуток до сплати відсотків та податків (BAIT) або EBIT | 25 |
| + Надзвичайний дохід | 1 |
| - Надзвичайні витрати | -2 |
| Звичайний прибуток | 24 |
| + Фінансовий дохід | 2 |
| - Фінансові витрати | -3 |
| Прибуток до оподаткування (BAT) або EBT | 23 |
| - Корпоративний податок | 7 |
| Чистий прибуток або результат року | 16 |
Податок на прибуток підприємств в Іспанії
Після останньої модифікації Закону про корпоративні податки ми виявили такі податкові ставки:
| ОБ'ЄКТИ ВІДПОВІДАЛЬНОСТІ | ТИПИ | 2015 | 2016 |
|---|---|---|---|
| Загальний тип | 28% | 25% | |
| Новостворені організації, якщо вони не платять нижчу ставку, застосовуватимуть цю шкалу перший період із позитивною BI та наступний | 15% | 15% | |
| Суб’єкти з оборотом <5 млн. Євро та робочою силою <25 працівників | 25% | 25% | |
| Компанії малого виміру (показник бізнесу <10 млн. Євро), якщо вони не оподатковуються за іншою ставкою, ніж загальна | Частина BI до 300 000 євро | 25% | 25% |
| Відпочинок | 28% | 25% | |
| Взаємні страхові взаємні та взаємні соціальні добробути | 25% | 25% | |
| Взаємні гарантійні компанії | |||
| Професійні асоціації, офіційні палати та профспілки | |||
| Некомерційні організації, які відповідають Закону 49/2002 | |||
| Фонди сприяння зайнятості | |||
| Профспілки та конфедерації кооперативів | |||
| Суб’єкт публічного права Puertos del Estado та портові органи. | |||
| Громади, що тримають сусідні гори спільною рукою | |||
| Політичні партії (ст. 11 ЗП 8/2007) | |||
| Кооперативні кредитні товариства та сільські ощадні каси | Результат співпраці | 28% | 25% |
| Результат Extracoop. | 30% | 30% | |
| Фіскально захищені кооперативи | Результат співпраці | 20% | 20% |
| Результат Extracoop. | 28% | 25% | |
| Перераховані інвестиційні компанії на ринку нерухомості. (SOCIMI) (стаття 9 Закону 11/2009) | Загалом | 0% | 0% |
| 19% (1) | 19% (1) | ||
| Некомерційні організації, які відповідають Закону 49/2002 | 10% | 10% | |
| Суб'єкти спеціальної зони Канарських островів (ст. 43 Закону 19/1994) | 4% | 4% | |
| SICAV при певних умовах, зазначених у ст. 29.4 LIS, що посилається на Закон 35/2003 про інститути колективного інвестування | 1% | 1% | |
| Фінансові інвестиційні фонди з певними умовами, зазначеними у ст. 28.5.б) TRLIS | |||
| Інвестиційні компанії та фонди нерухомості з певними умовами, зазначеними у ст. 29.4 ЛІС | |||
| Фонд регулювання іпотечного ринку | |||
| Пенсійні фонди | 0% | 0% | |
| Кредитні установи, а також ті, що займаються розвідкою, дослідженням та експлуатацією родовищ вуглеводнів та іншою діяльністю, що регулюється Законом 34/1998 | 30% | 30% |
(1) Спеціальний податок на дивіденди, що розподіляються партнерам із статутним капіталом, рівним або більшим за 5%, і такі дивіденди у штаб-квартирі партнера звільняються або оподатковуються за ставкою нижче 10%.
Стаття написана Хав'єром Санчесом Галаном та Андресом Севільєю.