База оподаткування - це сума капіталу та величина, яку представляє оподатковувана подія, тобто база, яка використовується у кожному податку для вимірювання економічної спроможності особи.
У податковому вираженні база оподаткування становить суму, на яку отримано конкретний податок. Іншими словами, для отримання ставки податку (податок, який потрібно сплатити) необхідно попередньо розрахувати базу оподаткування. За цією базою оподаткування застосовуватиметься відповідна ставка податку для отримання вищезазначеної ставки податку. Наприклад, якщо взуття (з ПДВ) коштує 121 євро, а застосовуваний ПДВ (ставка податку) становить 21%, це означає, що база оподаткування фактично становить 100 євро. І до цих 100 євро (оподатковувана база) застосовується податок (21%).
Для простоти його іноді можна прочитати під абревіатурою BI. B бази та I оподатковуваного (BI).
Одиниці бази оподаткування
Зазвичай він виражається в грошових одиницях, хоча в деяких випадках він може бути виражений і в натуральних одиницях. Прикладом останнього випадку може бути наступний: давайте уявимо, що певна держава встановлює, що за кожну сонячну панель 1 грошова одиниця повинна бути сплачена як податок. У цьому випадку база оподаткування складатиметься із кількості сонячних панелей (тобто це буде виражатися у фізичних одиницях).
- Грошові одиниці: Виражене у валюті. У цей розділ ми можемо включити податок на доходи фізичних осіб (податок на доходи фізичних осіб), ПДВ (податок на додану вартість) та IS (податок на прибуток).
- Фізичні або негрошові одиниці: У цей розділ ми можемо включити податок на вуглеводні, податки на забруднення або алкоголь та напої, отримані з нього.
Як розрахувати базу оподаткування?
Як отримати БІ, визначатиметься законом кожного податку (як ми побачимо нижче). Однак можна встановити три загальні методи розрахунку бази оподаткування:
1. Метод прямої оцінки
Він полягає в отриманні бази оподаткування за допомогою реальних даних платника податку або зобов’язаного сплатити податок. Тобто, це обліковується за допомогою реальних даних у бухгалтерських книгах, адміністративних записах або юридичних документах. Цей метод є найбільш широко застосовуваним і найбільш точним. Наприклад: якщо визначено, що БІ податку на прибуток підприємств є прибутком, а компанія представляє прибуток у 1000 фізичних одиниць, ця сума буде БІ. У податку на прибуток зайнятої людини необхідно додати їх грошовий дохід і відняти відрахування для сприйняття доходу, і отриманий БІ.
2. Метод об’єктивної оцінки
Він складається з отримання бази оподаткування за величинами, модулями та коефіцієнтами, які дозволяють об’єктивно витягати середню базу оподаткування, незалежно від фактичних даних. Наприклад, в комп’ютерній компанії ми можемо оцінити кількість працівників або кількість найманих комп’ютерів.
Уявімо, що податковий закон про корпорації встановлює, що база оподаткування отримується об’єктивною оцінкою: на кожен квадратний метр поверхні до податкової бази потрібно додати 10 грошових одиниць, а на кожного найманого працівника - 50 грошових одиниць. база оподаткування. Компанія у попередньому прикладі - це ресторан із 100 квадратними метрами та 5 працівниками: він матиме податкову базу 1250 грошових одиниць (1000 для площі та 250 для працівників), хоча він і приносив прибуток у 1000 грошових одиниць . Як бачимо, ця податкова база не залежить від фактичних даних про прибутки ресторану.
3. Метод непрямої оцінки
У цьому випадку податкова база обчислюється Податковою адміністрацією шляхом належним чином обґрунтованих експертних звітів.
Це застосовується лише тоді, коли жоден з двох попередніх методів не може бути використаний, оскільки адміністрація не може адекватно визначити оподатковувану базу через те, що платник податків не подає жодної декларації або що в книгах бухгалтерського обліку компанії бракує інформації. бізнес. Таким чином, за відсутності оновлених даних, адміністрація може використовувати для свого розрахунку відповідні дані минулого, елементи, що підтверджують існування таких товарів, як продаж компанії або отримання інформації через величини сусідніх або подібних платників податків.
Розрахунок бази оподаткування в основних податках
Трьома основними податками, які мають усі держави, є: податок на прибуток (для фізичних осіб), податок на корпорації (для юридичних осіб) та податок на додану вартість. Хоча законодавство кожної країни може встановлювати інший розрахунок, податкову базу зазвичай отримують наступним чином:
- Перші два (податок на прибуток та податок на прибуток підприємств) - це прямі податки. База оподаткування складає весь дохід, отриманий фізичною особою (у податку на прибуток), і всі вигоди, отримані юридичною особою (у податку на прибуток підприємств). Певні зниження або відрахування, дозволені законодавцем, зазвичай застосовуються до цього БІ для отримання остаточної бази оподаткування або оподатковуваної бази.
- Податок на додану вартість (ПДВ) - це непрямий податок, що справляється із споживання. Зазвичай базою оподаткування є компенсація за спожитий продукт, але це не завжди так. Іноді BI потрібно додавати або віднімати з певних понять, які не включені до розгляду (транспорт, знижки, страхування тощо). Нарешті, покупець сплатить відповідну винагороду та податок на додану вартість, який обчислюється на основі оподаткування (а не на основі винагороди).
Приклад розрахунку бази оподаткування з ПДВ
Тютюнова компанія імпортує сигари з Куби.
Вартість тютюну становить 50 000 євро.
Крім того, сплачено 15 000 євро митних податків та 10 000 євро тютюну.
Сплачена сума та непрямі податки, що стягуються з придбання, крім самого ПДВ та податку на реєстрацію, не складають оподатковуваної бази податку.
База оподаткування становитиме 75 000 євро (50 000 + 10 000 + 15 000)