Курсові збитки складаються з надзвичайних витрат в результаті коливання курсу валют. Ця змінна актуальна для тих компаній та фізичних осіб, які здійснюють операції в іноземній валюті.
Наприклад, припустимо, що іспанський банк надає позику в доларах. Якщо американська валюта втратить вартість щодо євро, сума основного боргу за кредитом буде зменшена шляхом конвертації її в європейську валюту. Отже, для позикодавця виникає валютна втрата. Ми пояснимо це краще на прикладі в наступних рядках.
Втрата в іноземній валюті є протилежністю валютному надходженню.
Курсова втрата кредитора
Валютні втрати кредитора генеруються, коли обмінний курс зростає, коли ця змінна виражається як сума іноземної валюти, необхідна для придбання одиниці національної валюти.
Наприклад, це було б у випадку з Banco XZ, що базується в Португалії, - яка продовжила фінансування на 2000 доларів США у лютому. При затвердженні операції обмінний курс становив 1,1 дол. США за євро. Іншими словами, вартість боргу становила 1818,18 євро (2000 / 1,1).
Через три місяці, коли закінчується перший внесок позики, уявімо, що ціна євро зростає до 1,12 доларів США. Отже, вартість основного боргу впаде до 1785,71 євро (2000 / 1,12), що призведе до курсових втрат, які розраховуються наступним чином:
(2.000/1,1)-(2.000/1,12)= - € 32,47
Зазначені курсові втрати для позикодавця означатимуть обмінний виграш для боржника.
Варто зазначити, що якщо ми виражаємо обмінний курс як суму національної валюти, необхідну для порівняння одиниці іноземної валюти, те, що було пояснено вище, трапляється навпаки. Іншими словами, саме тоді, коли обмінний курс падає, кредитор зазнає збитків. Щоб перевірити це, ми використаємо дані з прикладу, представленого вище.
Якщо 1 євро = 1,1 доларів США, то 1 долар США = 0,9091 євро
Якщо 1 євро = 1,12 доларів, то 1 долар = 0,8929 євро
Враховуючи, що позика на 2000 доларів США, оскільки обмінний курс падає з 0,9091 до 0,8929 євро, вартість основного боргу в євро зменшується:
2.000 · (0,8929-0,9091)= - € 32,47.
Курсові втрати від кредиторської заборгованості
Курсові збитки можуть виникати з кредиторської заборгованості. Це коли компанія здійснює операції в іноземній валюті.
Наприклад, припустимо, перуанська компанія надає покупку в кредит у американського постачальника на 1500 доларів США. На день придбання обмінний курс становить S / 3,2 (перуанські підошви) за долар. Отже, вартість транзакції буде такою:
1500 x 3,2 = S / 4800
Припускаючи, що загальний податок з продажу або IGV (еквівалент ПДВ) становить 16%, буде записано таку бухгалтерську запис:
| Повинен | Мати | |
| Покупки | 4.800 | |
| ПДВ * | 768 | |
| Заборгованість по сплаті | 5.568 |
* Податки, що виплачуються, будуть вираховуватися з кредиторської заборгованості IGV, де розраховується, що потрібно сплатити до казни.
Пізніше, у день платежу (який вноситься одним платежем), враховуйте, що обмінний курс підвищується до S / 3,32 за долар. Тому вартість боргу в перуанській валюті зростає:
1500 х 3,32 = 4980
Таким чином, валютний збиток генерується для позичальника:
4.980-4.800= 180
Бухгалтерський запис для платежу буде таким:
| Повинен | Мати | |
| Заборгованість по сплаті | 4.800 | |
| Збиток від курсової різниці | 180 | |
| Готівка / Банки | 4.980 |