Прибуток від обміну складається з надзвичайного доходу в результаті зміни курсу валют. Ця змінна актуальна для тих компаній та фізичних осіб, які здійснюють операції в іноземній валюті.
Наприклад, припустимо, іспанська фірма отримує фінансування в доларах. Якщо євро збільшиться в ціні по відношенню до американської валюти, сума кредиту буде зменшена шляхом конвертації його в європейську валюту. Отже, є позитивний обмінний виграш для позичальника. Ми пояснимо це краще на прикладі в наступних параграфах.
Прибуток в іноземній валюті протилежний втраті в іноземній валюті.
Валютна вигода боржника
Прибутки боржника в іноземній валюті генеруються при підвищенні курсу, що виражається як сума іноземної валюти, необхідна для придбання одиниці національної валюти.
Давайте розберемо, наприклад, випадок Софії Гутьєррес. У січні Софія взяла позику в розмірі 100 доларів США. Тоді обмінний курс становив 1,05 доларів США за євро (ваша місцева валюта). Тобто вартість боргу становила 95,24 євро. Результату ми досягли, виконавши наступну операцію: (100 / 1,05).
Через місяць уявімо, що ціна євро зростає до 1,08 доларів США. Отже, вартість позики впаде до 92,59 євро (100 / 1,08), що являє собою обмінний виграш, який буде розрахований наступним чином:
(100/1,05)-(100/1,08) = 95,24 - 92,59 = € 2,65
Той самий обмінний виграш для боржника представляв би обмінний збиток для кредитора.
Слід зазначити, що якщо ми виражаємо обмінний курс як суму національної валюти, необхідну для порівняння одиниці іноземної валюти, те, що раніше пояснювалося, відбувається навпаки. Тобто, коли валютний курс падає, боржник отримує прибуток. Ми можемо продемонструвати це, взявши в якості посилання дані з прикладу, представленого вище.
Якщо 1 євро = 1,05 дол. США, то 1 дол. США = 0,95 євро
Якщо 1 євро = 1,08 дол. США, то 1 дол. США = 0,9259 євро
Якщо припустити, що позика становить 100 доларів США, коли обмінний курс падає з 0,9524 до 0,9259 євро, вартість кредиту в євро зменшується:
100 х (0,9524-0,9259) = 2,65 євро.
Прибуток від обміну на дебіторській заборгованості
Валютні надходження можуть бути отримані від дебіторської заборгованості. Це коли компанія здійснює частину своїх продажів в іноземній валюті.
Наприклад, давайте розглянемо випадок із французькою компанією, яка 20 січня закрила продаж товару в кредит товару, який вона відправить до США. Сума операції становить 100 доларів США, а курс валюти на цю дату - американський $ 1,1 за євро. Потім сума операції обчислюється в місцевій валюті:
100/1,1 = € 90,91
Якщо припустити, що податок на додану вартість (ПДВ) становить 18%, буде проведено наступний обліковий запис:
| Повинен | Мати | |
| Дебіторська заборгованість | 107,27 | |
| Продажі | 90,91 | |
| ПДВ перераховано |
16,36 |
Потім, у день виплати, 30 березня, обмінний курс падає до 1,05 доларів США за євро. Вартість продажу в місцевій валюті повинна бути розрахована знову:
100/1,05 = € 95,24
Продаж + ПДВ = 95,24 х (1,18) = 112,38 євро
ПДВ = 17,14 євро
Потім зазначається така бухгалтерська запис:
| Повинен | Мати | |
| Готівка / Банки | 112,38 | |
| ПДВ перераховано | 16,36 | |
| Прибуток або прибуток від обміну | 4,33 | |
| ПДВ, що підлягає сплаті | 17,14 | |
| Дебіторська заборгованість | 107,27 |
