Податкове місце проживання - це поняття, яке дозволяє знати, в якій країні платник податків оподатковується, як правило, це збігається з фізичним місцезнаходженням особи.
Тобто податкове місце проживання - це місце, де фізична особа має податкові зобов’язання, декларуючи свої доходи та сплачуючи податки.
Слід зазначити, що ця концепція дуже схожа на концепцію податкового доміцилію, лише що остання використовується більше для позначення юридичних осіб (компаній).
В умовах глобалізації все частіше буває, що людина може народитися і жити в одній країні, але потім мігрувати та вести бізнес на іншій території.
Податкове місце проживання за межами та всередині країни
Держави можуть збирати податки з платників податків, які проживають за кордоном. Тобто іспанські податкові органи можуть стягувати, наприклад, податки з іспанця, який проживає в Мексиці.
Так само ви можете стягувати податки на доходи, отримані в країні нерезидентами. Тобто, аргентинець, який проживає в Перу, міг би платити податки в цій країні (за умови дотримання закону).
Однак держави не можуть стягувати податки з нерезидентів за межами країни.
Податкове місце проживання в країнах
Податкове місце проживання різниться залежно від країни, кожна встановлює інший закон. Наприклад, в Іспанії регламентовано, що однією з умов, що вважаються резидентами для цілей оподаткування податком на доходи фізичних осіб (IRPF), є те, що особа перебуває на території Іспанії більше 183 днів у році. Тобто ті, хто більшу частину року проводить у країні. Цей період може бути або не бути безперервним.
Наприклад, у випадку Колумбії, одне з припущень, згідно з яким особа може вважатися податковим резидентом, полягає в тому, що вона є громадянином і що більше 50% її активів знаходиться в управлінні в країні.
Слід зазначити, що як Колумбія, так і Іспанія розглядають різні припущення щодо розгляду особи як податкового резидента.
Подвійне оподаткування
Коли згідно із законом особа може розглядатися як податковий резидент у двох країнах, конфлікт може бути вирішений, якщо існує угода про уникнення подвійного оподаткування. Зазначений пакт із застосуванням моделі ОЕСР дотримуватиметься наступних критеріїв у такому конкретному порядку:
- Країна, де є місце, яке можна використовувати як постійний дім у будь-якій формі, здавати в оренду, продавати або відводити.
- Країна, де розташовані ваша економічна діяльність та особисті інтереси.
- Країна, де ви зазвичай проживаєте.
- Країна громадянства
- Країни за взаємною домовленістю вказують, де ви будете проживати.
Потім критерії будуть дотримуватися від 1 до 5 у такій конкретній послідовності, так що перший критерій, який виконується лише для нації, визначатиме податкове місце проживання в цій країні. Тобто, якщо фізична особа відповідає умовам бути податковим резидентом в Еквадорі та Бразилії, але проживає в Еквадорі, вони оподатковуватимуться в останній країні.