Іноземна валюта - це вся валюта необоротного використання на національному рівні. Залежно від географічного розташування компанії, вона матиме ту чи іншу функціональну валюту.
Іншими словами, це стосується будь-якої валюти, яка вважається нефункціональною у цільовій країні.
Навіщо це
Володіння компанією валютних резервів передбачає низку переваг, таких як диверсифікація валютного портфеля та можливість вигоди при купівлі завдяки зростанню курсу валюти.
Якщо ми детально пояснимо це, говорячи про диверсифікацію, ми маємо на увазі уникати депонування всього ризику в одному активі. Таким чином, ми ділимо його на декілька з передумовою, що не всі активи будуть страждати однаково на фондовому ринку.
З іншого боку, можливість переоцінки або девальвації валюти також може поступитися місцем прибутку або збитку, оскільки валюту можна придбати за певною ціною і продати за вищою, рівною або нижчою, ніж ціна придбання. Таким чином, це все ще актив.
Нарешті, варто підкреслити недолік наявності рахунків в іноземній валюті. Це полягає в тому, що, маючи декілька валют, бухгалтер або менеджер казначейства повинен уважно ставитися до щоденної вартості валют, оскільки це збільшує час управління і, отже, витрати на володіння кількома валютами в компанії.
Іноземна валюта в бухгалтерському обліку
В бухгалтерському обліку використання та функціонування іноземної валюти практично ідентично використанню функціональної валюти цільової країни. Єдина відмінність полягає в тому, що на рівні бухгалтерського обліку він повинен бути придбаний як будь-який інший актив і повинен бути записаний під час його вибуття, якщо він зазнав збитків або прибутку.
Таким чином, коли ми купуємо іноземну валюту, вона класифікується як оборотний актив у балансових відносинах компанії, тому вона буде одним з найбільш ліквідних активів разом із національною валютою.
Приклад в іноземній валюті
Якщо ми знайдемо компанію, яка вирішить придбати 1000 доларів США та 1000 британських фунтів, використовуючи євро як свою валюту, як би враховувалося її придбання та подальше вибуття, якщо долар подорожчає на 10%, а фунт знижується на 5%?
Беручи до уваги, що обмінний курс на момент придбання становить 1 долар за кожні 0,88 євро, а 1 фунт - 1,10 євро, перед тим, як щось врахувати, ми повинні розрахувати еквівалентність до євро, оскільки це валюта, яку ми збираємось використовувати для створення бухгалтерських проводів:
- З одного боку, якщо: 1000 доларів x 0,88 євро = 880 євро. Отже, 1000 доларів дорівнюватимуть 880 євро.
- А з іншого боку, якщо: £ 1000 x € 1,10 = € 1100. Тоді 1000 фунтів стерлінгів становить 1100 євро.
Це означає, що євро є більш цінним у грошових одиницях, ніж долар, але тим не менше фунт перевищує і євро, і долар у цьому сенсі, оскільки за 1 фунт ви можете отримати більше доларів, ніж за 1 євро.
Тепер, якщо, як ми вже коментували раніше, ми відчужуємо валюти, переоцінки та девальвації будуть такими, що:
- З одного боку, якщо: 1000 доларів х 0,968 євро = 968 євро. Тому, коли долар подорожчає до євро, ми отримаємо більше євро з тими самими використовуваними доларами.
- А з іншого боку, якщо: 1000 фунтів x 1045 євро = 1045 євро. Тобто придбання фунтів коштує нам менше євро, ніж раніше.
На рівні бухгалтерського обліку це було б таким, що:
Це було б під час придбання, якщо ми готові використовувати обидві валюти, ми повинні заздалегідь зафіксувати коливання вартості, які вони зазнали.
Як ми бачимо, на рівні бухгалтерського обліку ми можемо спостерігати зростання загального залишку на доларовому рахунку та знецінення загального залишку стерлінгів.
