Система подвійного запису - це метод бухгалтерського обліку, який складається із запису операції двічі, один раз за дебетом і один раз за кредитом. Таким чином встановлюються стосунки між різними вотчинними масами.
Облікові операції здійснюються за допомогою так званих записів. Вони складаються з двох частин, дебетової та кредитної. Таким чином, за цим методом кожна операція введення тягне за собою операцію виведення. Або те саме, у кожного боржника є кредитор як аналог. Слід пояснити, що позитивні значення в дебеті, а негативні в кредиті, у свою чергу, з позитивним знаком. В остаточному прикладі ми побачимо це чіткіше.
Історія подвійного запису
Бухгалтерський облік як наука йшов паралельно з торгівлею, тваринництвом та сільським господарством чи промисловістю. Бухгалтерські записи були знайдені навіть серед єгиптян і, звичайно, серед римлян. Крім того, походження грошей було необхідним кроком для їх розвитку, оскільки бартер не вимагав жодних анотацій.
Однак Фрей Лука Бартоломео де Пачолі був батьком подвійної гри. Під час Венеціанського Відродження він розробив систему, засновану на іншій, яку використовували купці того часу. У своєму трактаті він уже радив користуватися щоденними книгами, книгами, балансами та інвентарями. Його внески започаткували сучасний бухгалтерський облік.
Принципи методу. Бухгалтерський запис
Цей метод запису операцій базується на ряді принципів, розроблених Фрей Лукою Бартоломео, і які ми показуємо нижче:
- Той, хто отримує, є боржником, а той, хто доставляє - кредитором. Таким чином, ми маємо те, що ми винні комусь, включаючи себе.
- Баланс власного капіталу вимагає, щоб все, що потрапляє, повинно було дорівнювати тому, що виходить.
- Ресурси завжди надходять звідкись. Боржник (який винен) існує, оскільки є кредитор (який має).
- Рахунки повинні бути скасовані так само, як вони створюються. Таким чином, якщо значення входить через одне, воно повинно вийти через нього.
Практичним відображенням цього методу є щоденні та бухгалтерські книги, а також баланс, що складається з активу та пасиву. Таким чином, бухгалтерський запис є способом запису операцій у журналі і має дебет (праворуч) і кредит (ліворуч). Будь-яка анотація з одного боку має відповідник з іншого. Найбільший, з однаковим форматом, збирає операції в одному обліковому записі.
Нарешті, баланс відображає економічну та фінансову структуру компанії. Він має актив з активами та правами інкасації та зобов’язання за власним капіталом та зобов’язаннями щодо сплати. Це відображення компанії в її справжньому іміджі та служить для прийняття рішень різними економічними агентами.
Практичний приклад
Уявімо простий приклад. Компанія починає з балансу на 31/12 / X1. Це відповідає принципам подвійного запису, активи дорівнюють пасивам. Права на інкасацію (основні засоби, клієнти та банки), що дорівнюють платіжним зобов’язанням (власний капітал, зобов’язання, кредитори та постачальники), або, іншими словами, те, що ми маємо, рівне тому, що ми винні. Ми зобов'язані своїм власним капіталом.
Запис показує, як реєструється операція, що складається із сплати 800 євро одному з наших постачальників: банк на балансі активний, а постачальник - зобов’язання. Записуючи їх на протилежну сторону, банк кредитує, а постачальник дебетує, ми зменшуємо їх. Новий баланс показує значення, зменшені на 800 євро як за частинами, так і за активами та пасивами.
Книга відображає рух одного рахунку. Ми взяли постачальника як приклад. Ми бачимо цю частину залишку, частину першого залишку і маємо рух до дебету в розмірі 800 євро за платіж. Остаточний баланс - кредитор (кредит все ще вищий) на 400 євро. Це буде різниця між сумою дебетової та кредитної колонок.
Як ми бачимо, це ефективний спосіб фіксувати бухгалтерські операції в компанії чи установі. Весь процес пов’язаний і однаково впливає на активи компанії. Але також він робить це двічі, звідси і назва.