Прискорена амортизація - це метод амортизації, який дозволяє амортизувати актив за вищою ставкою, ніж це зазвичай робиться. Для цього до коефіцієнтів, наведених в офіційних таблицях, можна застосовувати множники. Ці коефіцієнти будуть залежати від кожної країни та її чинного законодавства.
Для здійснення прискореної амортизації активу загальним є внесення негативних податкових коригувань протягом перших років життя (зменшення оподатковуваної бази податку). Завданням цього є в подальшому внести позитивні корективи в останні роки життя (збільшення податкової бази податку). Отже, ефект цього виду амортизації є нейтральним, що означає, що оподаткування таке саме, як якщо б воно було амортизовано прямолінійно. Тому за допомогою цього виду амортизації компанія вирішує, як розподілити податковий тягар з часом. Все це, крім того, ґрунтується на очікуванні вигоди від цього активу.
Деякі випадки застосування прискореної амортизації
Податкове законодавство включає низку випадків, коли може застосовуватися прискорена амортизація, таких як:
- Основні засоби, які використовуються не одну робочу зміну. Якщо основні засоби використовуються більше однієї зміни, податкові норми дозволяють застосовувати коефіцієнт, вищий за той, що вказаний у таблицях. Цього не можна зробити для товарів, які з огляду на їх природу та експлуатацію призначені для постійного використання.
- Основні засоби, які вже використовувались до їх придбання. Оскільки ці види товарів уже зазнали зносу, вони можуть зазнати прискореної амортизації.
Приклад прискореної амортизації
Припустимо, що компанія X купує машину вартістю 50 000 ВО. 1 січня 20ХХ.
Оскільки актив придбано вживаним, суб’єкт господарювання може здійснити прискорену амортизацію щодо нього. Амортизація бухгалтерського обліку за таблицями становить 10%.
| Рік | Облік амортизації | Зніжена податкова амортизація | Налаштування |
|---|---|---|---|
| 1 | 10.000 | 20.000 | Негативні на 5000 |
| 2 | 10.000 | 20.000 | Негативні на 5000 |
| 3 | 10.000 | 10.000 | Не регулюйте |
| 4 | 10.000 | 0 | 10000 позитивних |
| 5 | 10.000 | 0 | 10000 позитивних |