Податок на спадщину - це данина, яка обкладається сукупністю активів та прав, що складають спадщину померлого, і з якими мають зіткнутися його спадкоємці.
Цей податок стягується із збільшення активів, які спадкоємці померлого передбачають отримати свої активи та права.
Це заставне право, яке входить до податкового законодавства, але також належить до цивільного сімейного права, зокрема спадкового законодавства.
Податок на спадщину існує в більшості країн світу. Крім того, це відносно важливо в європейських країнах, таких як Франція, Німеччина, Іспанія, Бельгія чи Данія. Також у таких країнах Латинської Америки, як Аргентина та Чилі, та в США.
Кожна країна регулює цей податок по-різному, роблячи його прогресивним і з певними характеристиками.
Хто є платниками податку?
Люди, які повинні зіткнутися з цим податком, є спадкоємцями померлого та вимушеними спадкоємцями:
- У випадку, якщо померла особа залишила заповіт, платниками податку будуть особи, які перебувають у цьому заповіті, як правонаступники.
- У випадку, якщо померла особа не залишила заповіту, особами, які згідно із законом мають бути правонаступниками, а отже, платниками податку, є, і в такому порядку: нащадки, спадкові особи, подружжя, побічні родичі і, нарешті, Держава.
Оподатковувана база податку
Оподатковуваною базою податку на спадщину є чиста вартість активів та прав, які померлий мав у спадщині на момент своєї смерті.
Це означає реальну вартість. Якщо померлий мав у своєму маєтку 10-річну машину, необхідно буде розрахувати її реальну вартість на момент смерті і саме ту, що формує оподатковувану базу податку.
База оподаткування
Отримавши оподатковувану базу, ми повинні знати, якою є оподатковувана база, тобто ми повинні застосувати зменшення або відрахування, зазначені нормами, до реальної чи чистої вартості активу, який буде передаватися у спадок.
Наприклад, законодавство може зазначати, що 2% потрібно відняти з бази оподаткування, якщо спадкоємець є дитиною.
У випадку, якщо дитина успадковує транспортний засіб із чистою вартістю 100 євро, оподатковувана база буде результатом вирахування 2% зі 100 євро, тобто 80 євро.
До цієї бази відповідний відсоток повинен застосовуватися відповідно до кожного регулювання, а сума, отримана в результаті застосування цього відсотка, буде податком, який потрібно сплатити державі.
Приклад податку на спадщину
Помирає, залишаючи Б (його синові) майно вартістю 1000 євро та деякі витвори мистецтва вартістю 2000 євро.
Припустимо, що у правилах зазначено, що якщо дитина успадковує дитину, вона має право на відрахування у розмірі 10%, а ставка податку становить 20%.
- База оподаткування буде = 3000 євро (2000 + 1000)
- Основою оподаткування буде = 2700 євро (3000 * 0,10 = 300 → 3000-300)
- Ставка податку становила б = 540 євро (2700 * 0,2)
Податок на спадщину, який слід сплатити державі, складе 540 євро.