Загальна база оподаткування є однією з основ оподаткування, яка використовується для кількісної оцінки податку на доходи фізичних осіб (податок на доходи фізичних осіб), тобто це сума, яка послужить знанню про те, яку суму буде нараховано заборгованому податку платити.
Загальна база оподаткування використовується для визначення не тільки суми, яка буде базою податку на доходи фізичних осіб, а й для того, щоб дізнатися, чи має платник податку доступ до деяких відрахувань.
Ця загальна база оподаткування формується із суми доходів та приписань доходів, які ми побачимо нижче, та позитивного сальдо, отриманого від компенсації між прирістами капіталу та збитками, які не походять від передачі активів, таких як, наприклад, субсидії та допомогу, призначені для придбання місця проживання, призу конкурсу або нового телебачення.
Отже, загальна база оподаткування формується із суми цих двох блоків протягом податкового року:
Факт зауваження про додавання позитивного сальдо результату віднімання приростів та збитків від капіталу є дуже важливим, чому?
Оскільки, якщо результат буде від’ємним у цій операції, сума буде компенсована позитивним сальдо, яке було отримано шляхом додавання прибутків та приписань доходу з обмеженням у 25% від цього позитивного сальдо.
Якщо після компенсації від’ємних сум все ще має бути компенсована сума, вона буде компенсована позитивним сальдо наступних 4 податкових періодів.
Що таке повернення?
Зараз ми будемо вивчати, які врожаї:
- Виконання роботи: Це ті міркування, що випливають із трудових відносин чи особистої роботи. Наприклад, заробітна плата або допомога по безробіттю.
- Повернення капіталу: Це ті міркування, що походять від родових елементів. Наприклад, оренда квартири, що належить платнику податків.
- Дохід від рухомого капіталу: Це ті міркування, що походять з відсотків банківських рахунків, облігацій, зобов'язань та дивідендів за акціями, наприклад.
- Дохід від економічної діяльності: Ті міркування, що випливають із ділової, професійної, художньої чи спортивної діяльності, що відповідають цим вимогам:
- Що платник податків бере на себе ризик діяльності.
- Що платник податків замовляє на власні засоби виробництва або людські ресурси.
Що таке припис доходу?
Зараз ми побачимо, якими є приписання доходу.
- Припис доходів від нерухомості: Вони є фіктивним доходом, який покладається на платника податку, який володіє нерухомістю. Наприклад, якщо у платника податків є друге житло (навіть якщо воно не здається в оренду).
- Міжнародний режим прозорості фіскальної політики: Спеціальний режим оподаткування, який застосовується для запобігання ухиленню від сплати податків.
- Передача прав на зображення: Ці міркування, які вони отримали б за надання права використовувати свій імідж.
- Інститути колективного інвестування, зареєстровані в податкових гаванях: Різниця між вартістю частки на день закриття податкового періоду та вартістю придбання частки, яку утримує платник податку в установі спільного інвестування в податковій гавані, зараховується до доходу.
Приклад загальної податкової бази
Зараз ми побачимо числовий приклад, щоб зрозуміти, як буде розрахована загальна база оподаткування:
Платник податку А має:
- Дохід від роботи: 10 000€
- Дохід від діяльності: 5000€
- Рентабельність капіталу: 5000€
- Рентабельність рухомого капіталу: 1000€
- Припис доходів від нерухомості: 20 000€
- Капітальні втрати: -5000€
Для обчислення загальної бази оподаткування спочатку додаємо дохід та приписання доходів:
10.000 + 5.000 + 5.000 + 1.000 + 20.000 =41.000€
Потім ми розраховуємо капітальні втрати, які складають: -5000 €
Загальна база оподаткування = 41 000 + (-5 000) = 36 000 євро
