Спеціальні податки - це непрямі податки, які застосовуються до споживання певних товарів або послуг (наприклад, алкоголю або вуглеводнів). Вони мають лінійний характер, не пов'язані з наявним доходом.
Іншими словами, спеціальні податки - це податки, які мають конкретне застосування, оскільки вони зачіпають лише певну групу товарів та послуг, які з урахуванням їх характеристик чи наслідків обрані урядом або податковим органом для оподаткування приватним податком.
Характеристика акцизного збору
Акцизні збори мають такі основні характеристики:
- Непрямі: Вони падають на споживання, що є непрямим виразом багатства людини
- Королівські особи: Податкове зобов’язання пов’язане не з особою, яка платить, а зі споживанням товару
- цілі: Вони не враховують конкретні обставини суб'єкта, який сплачує податок.
- Миттєвий: Нараховується за кожною операцією
- Однофазна: Оподатковується лише одна фаза процесу комерціалізації (тобто оподатковується лише один раз)
Походження та призначення акцизного збору
Спеціальні податки походять з Давнього Риму, де податки застосовувались до споживання вина, а також до споживання інших товарів, які вважалися розкішними.
В даний час основними цілями, які переслідуються з акцизами, є наступні:
- Колекція: Як і переважна більшість податків, однією з цілей є збір ресурсів для фінансування діяльності держави.
- Стриманість: У випадку деяких товарів, які породжують негативні зовнішні ефекти, такі як алкоголь (вино, пиво, міцні напої тощо) або тютюн, податок прагне зменшити споживання за рахунок вищої ціни.
- Фінансування: Податок може також використовуватися для фінансування інвестицій або технологічних удосконалень. Це може бути у випадку з податками на електроенергію або вуглеводні.
Елементи акцизного збору
Далі ми розглянемо елементи акцизного збору в Іспанії:
- Податкова подія: Хоча податок падає на споживання, його оподатковуваною подією є виготовлення або імпорт продукції, що підлягає оподаткуванню, реєстрація певних видів транспорту, постачання електроенергії та використання вугілля.
- База: Основи, на яких розраховується податок, як правило, є фізичними одиницями, такими як вага або обсяг. Однак існують також такі випадки, як транспортні засоби, в яких фізична одиниця не використовується.
- Збори: Застосовувані тарифи показують значні коливання Приблизно від 3% до 5% для електроенергії до близько 70% для тютюнових виробів.
Як працюють непрямі податки в Іспанії
В Іспанії спеціальні податки регулюються Законом 38/1992 від 28 грудня, а також Спеціальними податковими положеннями Королівського указу 1165/1995 від 7 липня. Зазначені нормативні акти забезпечують загальну нормативну базу, але автономним громадам дозволяється вносити певні корективи у свої податки.
Податкове управління відповідає за збір ресурсів, отриманих за рахунок спеціальних податків. Однак це не означає, що вона збирає їх безпосередньо, а скоріше те, що вона обирає агента, що збирає податки, який не обов'язково є тим, хто несе тягар сплати. Так, наприклад, у випадку з електроенергією більша частина сплати податку припадає на кінцевих споживачів, але компанія, яка постачає електроенергію, відповідає за збір податкових грошей та їх доставку до податкового органу.
Спеціальні податки в Іспанії застосовуються до набору товарів та послуг, серед яких:
- Алкоголь та алкогольні напої.
- Вуглеводні.
- Тютюнова робота.
- Електрика.
- Вугілля.
- Електрика.
- На певних видах транспорту (також відомий як податок на реєстрацію).