Оцінка податку - це дія, здійснена Адміністрацією, спрямована до платника податку, в якій про наявність податкового зобов’язання повідомляється та визначається кількісно.
Тобто, Адміністрація повідомляє платника податків через податкову оцінку про те, що сталася оподатковувана подія, за яку вони повинні сплатити певний податок.
Характеристика податкового розрахунку
Податковий розрахунок має такі характеристики:
- Це акт, здійснений Адміністрацією, спрямований на платника податків. Як ми побачимо в останньому розділі, коли саме платник податків здійснює розрахунки, це називається саморозрахунком.
- Повідомляє про існування податкового зобов’язання. Якщо Адміністрація не здійснює акт податкового розрахунку, сплачувати обов'язок не потрібно.
- Кількісно визначає податкове зобов’язання. При ліквідації, як мінімум, база оподаткування, вид податку та ставка податку повинні бути кількісно визначені. Останнє - це сума, яку платник податку повинен сплатити як податок.
На додаток до всього вищезазначеного, у податковому розрахунку повинні бути відображені й інші відповідні аспекти:
- Податок, за яким проводиться нарахування податку та на основі яких нормативних актів адміністрація здійснює таку оцінку.
- Коротка мотивація, чому проводиться нарахування податку.
- Термін оплати та спосіб її здійснення (шляхом оплати, банківського переказу тощо).
- Ресурси, доступні платнику податків, якщо вони не згодні з розрахунком, а також термін їх подання.
Кожна країна може пред'явити додаткові вимоги до попередніх, щоб мати можливість проводити податкову оцінку. Важливо зазначити, що, якщо Адміністрація не відповідає жодним із суттєвих вимог, встановлених законом, ліквідація може бути визнана недійсною.
Самоліквідація
Іноді законодавець встановлює, що адміністрація не повинна повідомляти платника податків про те, що він повинен зіткнутися з податковим зобов'язанням. Адміністрація може зобов’язати платника податків бути тим, хто здійснює податковий розрахунок, без того, щоб адміністрація цього прямо вимагала. Коли це трапляється, відбувається податкова самооцінка.
У цих випадках платник податку зобов’язаний здійснити самооцінку, а отже, і сплату податку, не повідомляючи його адміністрацією. Закон встановлює строк для платника податків для подання самооцінки. Якщо вона цього не зробить, вона підлягає санкції за порушення законодавства, і Адміністрація продовжить проводити врегулювання (оскільки самооцінка не проводилась).
У найбільш важливих податках (податок на прибуток, податок на прибуток підприємств, податок на додану вартість) у більшості країн була обрана модель самооцінки, оскільки адміністрація простіша.