Операції з пов’язаними сторонами - це операції, що здійснюються між суб’єктами, які мають певні стосунки між собою, наприклад, між батьками та дитиною, або між материнською компанією компанії та її дочірньою компанією.
Оскільки це операції між суб’єктами, які тісно пов’язані між собою, вони мають особливий стан. Однак з податкових причин операції з пов'язаними сторонами повинні оцінюватися за ринковими цінами.
Щоб розмістити не пов’язані між собою операції, ми побачимо два основні типи операцій, які існують:
- Не пов’язані операції. Тут розміщена більшість ділових операцій. Вони проводяться між незалежними суб’єктами і, отже, за звичайних ринкових умов.
- Вінкульовані операції. Вони є винятком із загального правила і є тими, що проводяться між залежними суб'єктами. Вони не можуть проводитися в звичайних ринкових умовах, і тому мають спеціальний режим.
Наслідки операцій із пов’язаними сторонами
Найважливішим наслідком в операціях із пов’язаними сторонами є обов’язок оцінити ринкову операцію, як ніби вона була здійснена між незалежними сторонами.
Наприклад, компанія А володіє 100% капіталу компанії В. Компанія А продає товар компанії В за 20 валютних одиниць. Ця операція класифікується як пов’язана, оскільки компанія А володіє 100% капіталу компанії В. За звичайних ринкових умов ця операція оцінювалася б у 50 грошових одиниць. Оскільки це пов'язана операція, обидві компанії повинні оцінювати операцію в 50 грошових одиниць, а не в початкові 20 грошових одиниць. Це має фіскальні наслідки (оскільки податки будуть сплачуватися на 50 грошових одиниць), бухгалтерський облік тощо.
Характеристика операцій із пов’язаними сторонами: Ступінь взаємозв’язку між суб’єктами
Основною характеристикою операцій із пов’язаними сторонами є те, що вони здійснюються між суб’єктами, як фізичними, так і юридичними особами, з певним видом відносин або зв’язків між ними. Цей ступінь зв’язку варіюється залежно від законодавця, хоча загальні закономірності можна встановити:
Зв’язана операція між фізичними особами
Пов’язана операція між фізичними особами визначається з певного ступеня спорідненості. Третій або четвертий ступінь спорідненості зазвичай встановлюється, щоб кваліфікуватися як пов'язана операція. Наприклад, між батьком і сином існує перший ступінь спорідненості, тому це буде класифіковано як пов’язана операція.
Зв’язана діяльність між юридичними особами
Операція між юридичними особами визначається за участю однієї з юридичних осіб у пайовій діяльності іншої. Встановлюється відсоток участі, з якого участь буде класифікована як пов’язана. Наприклад, якщо законодавець встановлює відсоток 25%, щоб кваліфікувати транзакцію як пов'язану, продаж між двома компаніями, в яких одна з двох бере участь у капіталі інших 50%, буде пов'язаною операцією.
Зв’язана діяльність між юридичними та фізичними особами
У цьому випадку пов’язана операція між фізичною особою та юридичною особою зазвичай визначається одним із таких припущень: коли фізична особа є партнером юридичної особи у певному відсотку, коли фізична особа є адміністратором юридична особа тощо.