Безкоштовна амортизація складається з повноважень, які податковий орган кожної країни надає компанії для прийняття рішення про норму амортизації її основних чи нерухомих активів, незалежно від коефіцієнтів амортизації, які вона видає щороку.
В іншому випадку це варіант, який дозволяє компанії амортизувати свої активи більш реалістично, залежно від використання, яке вони їм надають. Таким чином, з точки зору бухгалтерського обліку, комп’ютер не може амортизуватися так само, як техніка, оскільки їх амортизація різна. Є товари, які втрачають вартість швидше за інших.
Безкоштовна амортизація. Облік та оподаткування
Компанії зобов'язані списати свої основні засоби, наприклад, свою будівлю або свої транспортні засоби. З точки зору бухгалтерського обліку, це повинно узгоджуватися із втратою вартості внаслідок її використання. Однак Казначейство більшості країн щороку видає таблиці лінійних коефіцієнтів амортизації. Безкоштовний варіант амортизації дозволяє їм проводити амортизацію на основі використання, а не цих податкових вказівок.
Таким чином, компанія може вибрати метод амортизації, який найкраще адаптується до дійсності та пропонує справжній образ її економіко-фінансової структури. З іншого боку, ви також можете здійснити податкове планування, яке відповідає вашим інтересам (як ми побачимо на прикладі), відповідно до чинного законодавства. Крім того, це дозволяє дізнатися справжню вартість активу на певний момент як різницю між ціною його придбання та амортизацією.
Приклади амортизаційних різниць
Уявімо, у нас є машина, яка виготовляє певний виріб, наприклад навушники. У свою чергу, ми знаємо, яке середньорічне виробництво складає, наприклад, 100 000 одиниць, і постачальник повідомляє нам, що він, як правило, має потужність (використання) для виробництва 1 000 000 одиниць. З іншого боку, Казначейство вважає, що в цьому випадку воно повинно амортизуватися на 20% на рік. Ціна придбання складає 100 000 євро. Давайте подивимося, як це буде розраховано:
Ми можемо бачити, що формула бухгалтерського обліку та розрахунку податків проста, але по-перше, сума, що амортизується щороку, становить половину. Складаючи таблицю, ми бачимо, що щороку існує низка відмінностей між обома методами. Перші п’ять ми амортизуємо меншу суму для бухгалтерського обліку, ніж для цілей оподаткування, тобто ми фіксуємо 10 000 євро, але податкове агентство дозволяє нам відняти 20 000 євро.
Оскільки цей товар є для нас витратою, ми збираємося відняти 20 000 євро, оскільки таким чином ми заплатимо менше податків у ті роки. Однак у наступні п’ять років трапляється протилежна ситуація, і ми будемо платити більше податків. Після закінчення справжнього строку корисного використання, десять років, деякі відмінності будуть компенсовані іншими. Ми справді відкладаємо сплату податків, що може принести нам користь за певних обставин.